全球最低企业税率将改变世界吸引外资的竞争格局（焦点话题 第27年 第3240号）

        全球130个国家和地区同意进行历史性的全球税务改革，以帮助解决跨国公司避税问题。其主要内容包括制定全球最低企业税率（Global Minimum Tax）和从提供数字服务的跨国公司征收的税收收入分配更加公平。

        开泰研究中心认为，泰国作为参与本次全球税务收改革的国家之一也将受到新规则的影响，包括（1）全球最低企业税率对泰国吸引外资能力的影响，和（2）提供数字服务的跨国公司的税收分配对泰国税收的影响。

        对于全球最低企业税率对泰国吸引外资能力的影响，虽然泰国的企业所得税率为20%，但泰国投资促进委员会为鼓励公司提供税收优惠待遇，如免征企业所得税3-13年。若全球最低企业税率生效，该税收优惠待遇形同取消。目前约有100家跨国公司有资格享受全球最低企业税率，其中包括目前在泰国投资的汽车产业跨国公司。不过跨国公司选择在泰国投资的因素不仅是税收优惠，还有其他因素，如泰国拥有完整的供应链、基础设施、贸易优惠和生产成本等。因此，即使实施全球最低企业税率，也并不意味着泰国的外商直接投资将大幅下降。

        不过，全球吸引外资的竞争格局将发生变化，从提供企业税收优惠转变为（1）加强基础设施建设，如道路、高速交通系统和5G 网络等，和（2）加入贸易协定，使在泰国设立生产基地的公司在出口时可享受贸易优惠，以及（3）其他支持，如土地持有权、豁免各种手续费等来吸引外资。因此，泰国仍可选择其他方式来吸引跨国企业投资。

        关于提供数字服务的跨国公司的税收分配对泰国税收的影响。过去，跨国公司在泰国产生的数字服务的部分收入被申报为税率低于泰国的其他国家的收入。2020年泰国数字服务的市场总值约2,000亿泰铢^[1]，泰国按税前利润的20%-30%的比例获得跨国公司的税收分配，高于目前的10%。因此该新规则将有助于提高泰国的税收收入，并且泰国获得的税收收入将随数字服务销售额的持续增长而趋向增长。

        此外，参与数字服务跨国公司税收分配框架的国家也被要求取消现有“数字服务税"。目前，法国、意大利、奥地利和西班牙等多个欧洲国家都征收数字服务税，其实质是一种基于企业所得税原则的特殊税收形式。泰国则将自2021年9月1日起对外国注册公司的数字服务供应商征收增值税，该增值税不同于基于企业所得税原则的数字服务税。因此，一旦新规则生效，泰国仍可继续向外国注册公司的的数字服务供应商征收增值税，同时还可根据新规则获得企业所得税收入的分配。

        总之，开泰研究中心认为，全球税收改革在增加数字服务税收方面将为泰国带来正面影响，同时初步评估全球最低企业税率对泰国吸引外资能力的影响程度有限，因为越南、马来西亚、印度尼西亚和新加坡等与泰国竞争吸引外资的东盟国家也参与全球税收改革。此外，跨国公司决定到泰国投资的因素不仅是企业税收优惠，还有其他因素，如基础设施、贸易协定和政府的其他支持。全球最低企业税率的实施将改变世界吸引外资的竞争格局，从以企业税收优惠来吸引外资的竞争转变为以基础设施的建设和加入贸易协定以提供更多贸易优惠的竞争。

^[1] ​来源：Statista.com