泰国拟开征碳税，企业应如何准备？（焦点话题 第27年 第3354号

        气候变化促使全球许多国家更加重视减少温室气体排放以减轻气候变化的影响。许多国家为减少温室气体排放而推出各种奖惩措施。其中，税务措施作为一种经济工具，通过提高目标产品的成本来迫使制造商减少产量或引导消费者转向购买价格更便宜的其他商品。碳税被用作提高温室气体排放产品的成本的工具，以迫使制造商调整生产过程来减少温室气体排放量或生产温室气体排放量较少的产品。目前泰国财政部消费税厅（Excise Department）正在研究在泰国实施碳税的指导方针。

        碳税（Carbon Tax）是对燃烧产生温室气体的燃料征税，这些气体包括二氧化碳（CO2）、甲烷 （CH4）、一氧化二氮（NO2），或具有破坏臭氧层特性的氟化气体（F-Gas）如氢氟碳化物（HFC）等。征收碳税的税基有两种：1. 按生产过程中产生的温室气体排放量直接征税，例如新加坡根据工厂的温室气体排放量直接征税，税率为每吨二氧化碳征收 5 新加坡元；2. 根据化石能源消耗量（如由化石燃料生产的燃料或电力使用量）间接征税，例如以每升6.5泰铢的价格征收燃油消费税等。

国外的碳税

        在国外，碳税已被广泛使用，尤其是在非常重视环境问题的欧洲，南美洲、亚洲和非洲的一些国家也开始引入并征收碳税。据世界银行碳定价表板（Carbon Pricing Dashboard）信息，目前已有29个国家征收碳税，每个国家征收的税率也不尽相同，每吨二氧化碳征收0.08美元到137美元不等，既有对生产过程直接征税，也有对燃料消耗间接征税。

        在欧洲，直接征收碳税通常是作为一种符合强制性碳市场措施（欧盟排放权交易体系（EU-ETS））的税收，任何遵守欧盟的排放权交易体系（EU-ETS）措施的行业均被豁免碳税。亚洲国家也从2019年开始引入直接碳税，如新加坡对发电厂和工厂的温室气体排放征收碳税，印度尼西亚也起草了对燃煤发电厂征收碳税的法案。

        大部分间接碳税来自于对用作为发电厂、制造业工厂和运输部门能源的石化燃料征收的碳税，但西班牙是个例外，该国仅对使用氟化气体（F-Gas）征税。乌拉圭征收的碳税率最高，为每吨二氧化碳征收137美元，自2022年1月1日起开始征收，而日本对燃料征收的碳税税率最低，为每吨二氧化碳征收2美元。

泰国征收碳税的思路

        泰国财政部消费税厅在2016年修订汽车税结构时首次引入了基于二氧化碳排放量的递进税率。2022年泰国消费税厅开始研究征收碳税，包括对产品间接征收碳税，以及根据欧盟的排放权交易体系（EU-ETS）措施对生产过程直接征收碳税。

        开泰研究中心认为，消费税厅拟议中的碳税征收方式可能是直接征收，也可能是间接征收，但无论采取哪一种方式都应提前公布实施的时间表，使运营商有时间进行调整。

• 对生产过程直接征收碳税必须循序渐进地逐步实施，因为相关部门必须设计对生产过程产生的温室气体排放量的计量流程并将结果报告给消费税厅，以及遵守欧盟的排放权交易体系（EU-ETS）措施的规定和正在制定的泰国气候变化法草，该草案规定受工厂和能源行业经营法监管的运营商必须向政府部门报告温室气体排放量。开泰研究中心估计，将有45,163家属于能源密集型产业的工厂须报告其温室气体排放量。能耗量最高的前五个行业分别是发电厂、化学品和化工产品、非金属制品、食品以及饮料。预计税率将基于泰国温室气体自愿减排项目（T-VER）中的碳信用额度价格。2022年10月28日其平均价格为每吨二氧化碳20-1,874.93泰铢或相当于每吨二氧化碳0.5-50美元（2022年10月28日泰国商业银行的平均汇率为1美元兑37.752泰铢）。
  

• 对化石燃料间接征收碳税方面，消费税厅可一步到位按燃烧时产生的二氧化碳量对石化燃料征税，税率则根据相关部级法规参考每种燃料的二氧化碳含量和二氧化碳排放量决定。比较泰国和其他国家的汽油消费税和碳税后可发现，泰国的汽油消费税率为每升0.172美元，高于许多国家征收的税率。另外，如果在不增加税负的情况下，将现行的汽油消费税率转换为基于二氧化碳排放量征收的税率，则相当于每吨二氧化碳征收约75美元。

​企业应做哪些准备？

        1. 企业应该定期测量机构的温室气体排放量（碳足迹）。测量温室气体排放量将成为企业经营的新规范，如果是泰国证券交易所的上市公司，必须在年度报中报告温室气体排放量。自2023年起，出口欧盟市场的温室气体排放量高的目标行业，必须根据欧盟的碳边境调节机制（CBAM）措施报告碳足迹。目前美国也正在审批对出口美国的目标行业实施碳边境调节机制（CBAM）措施的法律草案，要求运营商报告产品生产过程中产生的碳足迹。
 

        2. 减少生产过程中产生的温室气体排放量。随着人们重视环保的趋势和官方对减少温室气体排放的努力，温室气体排放量高或仍使用化石燃料的企业的生产成本将趋向上升，进而导致该类企业的竞争力低于温室气体排放量低的企业。因此，企业必须制定节能减排和向清洁能源转变的长期投资计划，以及提高减少温室气体排放量的生产过程效率。
 

        3. 研发和生产更多环保产品。新时代的消费者行为尤其是新生代消费者都意识到当今地球变化的问题，并明显地更加重视环境、社会和治理（ESG）议题，因此如果企业转向生产环保产品，将有助于扩大面向新生代消费者的市场并促进绿色经济。开泰研究中心的问卷调查发现，在475名受访者中有97%的人愿意以比普通产品更高的价格购买环保产品，并愿意转向使用燃烧后温室气体排放量更少的乙醇混合燃油等。